染雾保留意见审计报告范文 篇一
保留意见审计报告
报告编号：XXXXX
报告日期：XXXX年XX月XX日
尊敬的董事会：
根据我所担任的审计师事务所的委托，我对公司的财务报表进行了审计，并根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国注册会计师审计准则》的规定，提供以下审计意见：
意见保留事项
我们对公司的财务报表未能发表无保留意见的审计报告，是由于以下事项所致：
1. 报表中存在重大的会计政策变更
在审计过程中，我们发现公司对会计政策进行了重大变更，这导致了财务报表相应的变化。然而，我们发现这些会计政策变更可能对财务报表的真实性和公允性产生重大影响。因此，我们无法确认公司所采用的新会计政策是否符合相关法规和准则，并对其进行合理的评估。
2. 缺乏必要的会计记录和相关文件
我们发现公司在审计过程中未能提供一些必要的会计记录和相关文件，这导致我们无法对部分账务进行充分的核实和审计。由于缺乏这些信息，我们无法对公司的财务状况和业绩做出准确的评估。
3. 内部控制存在重大缺陷
在审计过程中，我们发现公司的内部控制存在重大缺陷，包括对资产和负债的确认、收入和费用的核算、现金流量的管理等方面。这些缺陷可能导致财务报表的真实性和公允性受到影响，从而影响相关利益相关方对公司财务状况和业绩的判断。
根据以上事项，我们无法对公司的财务报表发表无保留意见的审计报告。我们建议公司采取措施解决上述问题，并对财务报表进行必要的调整和修正，以确保财务报表的真实性和公允性。
此外，我们还建议公司在今后的经营活动中加强对会计政策的合规性审查、加强内部控制体系的建设，并完善会计记录和相关文件的保存。
特此报告。
XXX审计师事务所
日期：XXXX年XX月XX日
保留意见审计报告范文 篇二
保留意见审计报告
报告编号：XXXXX
报告日期：XXXX年XX月XX日
尊敬的董事会：
根据我所担任的审计师事务所的委托，我对公司的财务报表进行了审计，并根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国注册会计师审计准则》的规定，提供以下审计意见：
意见保留事项
我们对公司的财务报表未能发表无保留意见的审计报告，是由于以下事项所致：
1. 非经常性损益项目的核算不准确
在审计过程中，我们发现公司对非经常性损益项目的核算存在不准确的情况。这些非经常性损益项目可能对财务报表的真实性和公允性产生重大影响。我们建议公司对这些项目进行重新核算，并对财务报表进行相应调整。
2. 财务报表披露不充分
我们发现公司的财务报表披露不充分，未能提供足够的信息以使利益相关方能够充分了解公司的财务状况和业绩。我们建议公司在今后的财务报表中提供更加详尽的披露，以满足相关法规和准则的要求。
3. 其他审计调整事项
在审计过程中，我们还发现了其他需要调整的事项，包括对资产和负债的确认、收入和费用的计量等方面。这些调整可能对财务报表的真实性和公允性产生重大影响。我们建议公司对这些事项进行相应调整，并重新编制财务报表。
根据以上事项，我们无法对公司的财务报表发表无保留意见的审计报告。我们建议公司采取措施解决上述问题，并对财务报表进行必要的调整和修正，以确保财务报表的真实性和公允性。
此外，我们还建议公司加强对非经常性损益项目的核算和披露的管理，加强对财务报表编制过程的监督和审查，并完善财务报表的披露内容。
特此报告。
XXX审计师事务所
日期：XXXX年XX月XX日
保留意见审计报告范文 篇三
2011年有6家、2012年有4家、2013年有3家是因为未来经营成果及诉讼结果的不确定性而被附加强调事项段，另外，监管结果的不确定、合约后的赔偿有争议、巨额应收款、还款时间的不确定、项目进度不明确、董事会换届中、合同结果不合理等也是其中的原因，但是出现这些情况的公司数量都比较少，我们需要重点关注的还是企业的持续经营能力。从整体来看，带强调事项段的无保留审计意见占了所有非标准审计报告的大多数，所以信息使用者还应考虑到注册会计师是否有与被审单位合谋的可能，以带强调事项段的无保留审计意见来代替保留意见。
1．保留意见报告
2013年的22份审计报告中有10份是由于注册会计师无法采取适当的审计程序以获取充分、适当的证据而出具了保留意见报告，2012年的15份保留意见中有10家、2011年有19份中有12家。由此可见，注册会计师无法实施函证或其他审计程序以获取充分的审计证据是造成上市公司被出具保留意见的主要原因。除了这个原因，注册会计师未收到证监会或其他监管部门的调查结果导致无法确定影响、无法确定交易事项的合理性，注册会计师对公司的持续经营能力存在重大疑虑，诉讼结果存在重大不确定性等原因都可能导致注册会计师出具保留意见。另外，我们应该注意到，在出具的保留意见的审计报告中，有部分公司并不是只存在上述问题中的一个，而是同时存在两个及更多的问题。
2．无法表示意见报告
相比带强调事项的无保留意见和保留意见来说，出具无法表示意见意味着公司出现的问题已经相当严重。2011年有5家企业被出具无法表示意见，分别是中科健、*ST中华、*ST广夏、石岘纸业、阳煤化工，有两家是*ST企业;2012年只有3家被出具无法表示意见审计报告，*ST中华A、*ST贤成和九龙山，两家是*ST企业;而2013年有5家被出具无法表示审计报告，*ST新都、*ST霞客、*ST超日、*ST长油、*ST国创，全部为*ST企业。其中*ST长油最引起人们注意，它是第一家退市的国企。从这三年出具的无法表示审计意见的上市公司来看，大部分出具无法表示审计意见的都是*ST企业，ST类的企业都意味着公司的经营状况已经出现了很严重的状况，出现了连续几年亏损的状况，公司的持续经营能力也存在着重大的不确定性，此外，大量的负债、借款金额、关联交易、对外担保等事项的披露不合理以及破产重整方案还未实施等也是无法表示意见的原因。
3.结束语
企业持续经营能力存在的重大不确定性是出具各类非标准审计意见的重要事项，另外，诉讼结果不确定性、监管结果的不确定性、还款时间的不确定性、交易结果的不合理等也是影响非标准审计报告出具的不可忽略的原因。因此，针对这些高风险领域，我们在使用审计报告时，应对上市公司的财务状况和公司的内部控制等方面进行更深入的调查研究。
保留意见审计报告范文 篇四
一、审计报告征求意见与审计听证的不同点
(一)两者的法律依据不同。审计报告征求意见是根据《审计法》第五章第三十九条的规定。审计听证是根据《行政处罚法》第四十二条和xxx《审计机关审计听证规定》第三条的规定。
(二)两者的设置前提不同。审计报告征求意见是在“审计报告报送审计机关前,应当征求被审计单位的意见。” 审计听证是在“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”那么,何谓较大数额的罚款呢?xxx《审计机关审计听证规定》第三条对此有明确的规定:“(一)对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款;(二)对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关人员处以二千元以上的罚款。”值得指出的是,当前,有的地方审计机关对xxx《审计机关审计听证规定》第三条第一款的规定理解不够准确,造成审计听证的标准掌握不准,在实行执行中不规范。主要表现在:(1)没有准确理解审计听证是罚款金额在十万元以上,审计听证不应包括审计收缴,只是指罚款。把罚款与收缴两者没有区别开来,造成不该听证的告知听证。(2)“对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款”的标准把握不准。误认为“违反国家规定的财务收支金额百分之五以上”是审计报告上所有的列数问题,其实不然。按照xxx法制司对湖南省审计厅关于审计听证的标准掌握的回复,它应当是仅指审计报告列明的审计罚款相关的违反国家规定的财务收支金额百分之五以上的问题,其他处理包括收缴的不应包含在违反国家规定的财务收支金额之中。如,某审计报告列明三项罚款金额在10万元以上,那么,违反国家规定的财务收支金额仅指与这三项罚款的违反国家规定的财务收支金额,其他处理事项的违反国家规定的财务收支金额不得计算其中。正确的计算方法应当是,用三项罚款金额之和(达到或超过10万元)作为分子,用三项罚款对应的违反国家规定的财务收支金额之和作为分母,比较两者的百分比是否在百分之五以上。所以两者概念的不同,计算结果也截然不同。如果按照错误的理解,极容易导致应当告知听证的而没有告知听证情况的发生。
(三)两者的执行主体不同。根据《审计法》第五章第三十九条的规定,“审计报告报送审计机关前,应当征求被审计单位的意见”。这说明审计报告
征求意见的执行主体是审计组,而不是审计机关。同样,根据《行政处罚法》第四十二条的规定,“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”这说明作出行政处罚是审计机关的权力,不是审计组的权力,因此审计听证的执行主体是审计机关,而不是审计组。
(四)两者所起的作用不同。审计报告征求意见,根据《审计法实施条例》第四十条的规定,“审计组向审计机关提出审计报告前,应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内,提出书面意见;自接到审计报告10日内未提出书面意见的,视同无异议。”该条接着指出“审计组应当审查被审计单位对审计报告的意见,进一步核实情况,根据所核实的情况对审计报告作必要的修改,并将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送审计机关。”根据上述规定,审计报告征求意见主要解决的是核实审计情况,完成的是审计组与被审计单位就审计报告所列事实和审计结论的交换意见程序。审计听证则不同,它主要限定在对审计机关与被审计单位在审计罚款的违反国家规定的事实认定上,解决的是审计罚款的行政自由裁量权是否合理的问题,完成的是审计罚款听证程序,规避因审计罚款而引起的不必要的行政争议,以维护被审计单位和被审计个人的合法权益。
二、两者的共同点
(一)审计报告征求意见与审计听证都是审计执法的法定程序。审计报告征求意见是审计执法的普遍适用程序,只要是审计机关实施了审计事项,则都要执行审计报告征求意见程序;审计听证则是审计罚款达到一定标准时才启用该程序。
(二)审计报告征求意见与审计听证都是在审计执法中与被审计单位的一种法定沟通形式。前者着重于审计情况的核实与沟通;后者则侧重于九审计罚款处理意见的沟通。
(三)审计报告征求意见与审计听证都是为了保障被审计单位或者被审计个人在接受审计的过程中,其合法权益受到损害,而由国家法律设定的行政救济帮助途径。
(四)审计报告征求意见与审计听证都是为了促进审计机关公正执法的需要,它是审计机关与被审计单位在审计报告和审计处罚上的两次交换意见,体现了协商精神,可以避免审计行政争议,防止审计复议和诉讼的败诉,在客观上也起到了维护审计执法行xxx威的作用。
保留意见审计报告范文 篇五
绩效审计是现代审计的标志之一。近年来，绩效审计日益为各级审计机关所重视。写好绩效审计报告，促成审计成果的转化、利用，是摆在我们面前的重要课题。
一、绩效审计报告撰写的总体要求
由于评价对象的多样性和综合性，绩效报告不可能是问题的简单列举，而是一个详式报告，是一个说理的过程。
相对普通审计报告而言，绩效审计报告更具有逻辑性，整个报告各部分从综合评价、发现情况、依据、结论到最后提出的审计建议，都必须具有逻辑的关联，一气呵成、缺一不可。为达到此目的，审计报告撰写人在撰写审计报告初稿前、成稿后都应与整个审计组就有关报告所述问题进行深层次的沟通，确保报告能真实、完整地表述审计人员的想法，并能正确地传达到被审计单位以及有关部门。报告语言要易于理解和阅读，尽可能地简单明了，尽量运用直率的语言，避免使用复杂的词汇，或者一些新词、行话或者专业术语，避免使审计报告含糊晦涩。报告表述的要求是：完整、准确、客观和有说服力，并尽可能通俗易懂和简练。
二、绩效审计报告的要件
绩效审计报告目前虽无固定的格式，但通常首先应说明审计的目标、范围和方法，然后主要报告审计结果，并阐明审计的依据和结论，最后提出审计建议，必要时还须反映被审计及有关单位的意见。
（一）相关的背景资料
相关的背景资料在报告中起的是一个初步说明的作用，说明该审计事项为什么值得审计注意，介绍审计实施的基本情况和被审计项目或单位的基本情况，并说明在评价绩效时有哪些特别的考虑。
绩效审计结论的根据主要是“趋势证据”，定性多、定量少，不能量化或十分准确地反映客体发生的实际情况，所以审计结论存在潜在的风险。因此，在相关背景资料等内容中，有关审计性质和范围以及目标的描述就十分必要，因为审计报告使用者不熟悉审计工作的局限性，以及审计者与被审计者之间责任的区别，审计报告需要增加这些解释性内容。如：审计是依据审计准则进行的；审计是以测试为基础的，而不是检查所有的数据资料等等。必须明确绩效审计不是全面的绩效评价。同时，如果报告中相关证据具有局限性，审计人员应该清楚地说明这些证据的局限性，同时应尽量避免得出没有把握的结论。
（二）审计总体评价
总体评价是审计人员在审计后，在全面掌握审计证据的前提下，经过归纳、总结后，所提出的'概括性的评价意见。评估政府，不是看它投入多少资源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上满足了社会、企业、公众的需求。因此，该部分应紧紧围绕审计目的，根据审计证据，有所侧重地对被审事项做出客观公正的评价，与审计对象的绩效有关的所有重大方面，都是政府绩效审计要评价的范围，经济方面的绩效固不可少，社会方面的效益却更加重要，必须予以全面反映。
审计评价应做到以下两个方面：首先，评价语言必须直观、客观，是一系列科学、规范、简明的定性、定量评价；其次，审计评价必须强调可证性。评价时还应注意以下原则：
一是要全面反映经济、社会和人的全面协调发展，不能片面地用经济指标考核政府。二是既要重视反映经济增长的短期绩效指标，又要重视反映经济发展的长期绩效指标，使短期绩效指标服从长期绩效指标，注重经济和社会发展的可持续性。三是要注重绩效与公平结合。政府利用资源的效率、效果方面的问题是绩效问题，而不同主体的利益分配等则是公平问题。由于不同的利益主体对绩效与公平偏好各不相同，因此，在绩效审计指标设置上，应保持独立性。四是定量指标与定性指标结合。定性标准包括国家的法律法规，党和政府的各项方针、政策，政府主管部门有关规定等；定量标准应包括政府预算、计划的具体指标，各项业务规范和经济技术指标，以及工作效率和效果的有关相对量指标等。
（三）审计发现的具体事项
该部分是用来证明上述审计评价的根据，说明审计是如何得出这些结论的，是所取得证据的汇总，逐项说明审计发现的支持审计结论的事实，依据已提出的事实和论点合理推断得出审计结论和提出的审计建议。审计报告使用的语言和语气要有利于使用者接受，使报告的使用者认可审计发现问题的有效性、审计结论的合理性，以及实施审计建议的可行性。一般来说，应该包括这样几个方面的要素：一是审计发现的事实；二是导致上述结果的原因及产生的影响；三是审计提出的针对性建议；四是被审计单位就此问题做出的适当的解释，及针对审计建议采取的相应的措施。
保留意见审计报告范文 篇六
日前，笔者从鹤峰乡了解到，为确保春耕生产工作顺利开展，该乡采取积极措施，以脐橙管理为重点，加强领导、全民动员，采取惠民到户、分类指导、加强督查、狠抓落实等措施，扎实开展春耕生产。
据了解，该乡通过开展农技实用培训活动，针对脐橙修枝整形技术、挂树保鲜技术、病虫综合防治技术、农机具使用等知识，增强农户的春耕生产技能。组织农业服务中心工作人员、农技人员、村社干部和农民朋友一同深入田间地头，点对点、面对面的帮助农民朋友做好春耕、春播、春防等工作。
同时，解决好贫困户和弱势群体的春耕生产困难，贫困户帮扶人员积极为其送农资、技术等，加强对农机补贴、粮种补贴等惠农政策的宣传，并对政策法规、补贴程序、农机知识、科技知识进行了讲解，全面了解惠农政策，进一步调动广大农民朋友种植的积极性和脱贫致富的信心。
此外，组织乡水管站成员加强对山坪塘的巡查，抓好春耕抗旱工作，提高农业生产保障能力。还积极开展农药、种子、化肥销售点的检查工作，杜绝伪劣农资用品，坚决为农民朋友营造绿色和谐的播种氛围。
对本学期期末考试工作我提出以下几点相关要求。一、要求全体学生工作管理人员继续开展各项诚信考试教育活动。二、重新编订的学生手册对学生违纪情节重新做了限定，请各单位务必及时传达到学生本人。...
一、 本科工作1. 积极参加提案竞赛，推动教风学风建设为响应学校弘扬优良教风学风的号召，提高全院学生参与教风学风建设的积极性，组织好学生参加学校的教风学风提案大赛，林学院举行了教风学风提案大赛院内选拔赛。...
根据注册会计师对会计报表发表意见或无法发表意见的审计结论，审计报告可分为无保留意见的审计报告(包括标准无保留意见的审计报告和带强调事项段的无保留意见的审计报告)、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报...
315国际消费者权益日纪念大会会议总结一同志，麻烦你看看我买的这酒是真是假，3月15日，20xx市中区315国际消费者权益保护日纪念大会在森博国际家居广场门前举行，现场人声鼎沸、摩肩接踵，尤其是市中工商分局设立的真假商品展示台前围满了...
简报一：为有效预防和减少今冬明春违法犯罪和安全事故，确保全市社会治安大局持续稳定，根据省公安厅统一部署，全市公安机关从即日起至20xx年2月28日，集中开展今冬明春社会治安整治专项行动。...
20xx中秋节晚会通知1院属各科室：为迎接xxx成立xx周年，弘扬爱国主义精神，落实三严三实专题教育工作要求，丰富医院工休人员业余生活，经院办公会研究决定，在中秋节前夕举办一次文艺联欢活动。...
