染雾应收账款开题报告范文 篇一
标题：应收账款管理对企业财务状况的影响
摘要：本文主要探讨了应收账款管理对企业财务状况的影响。首先介绍了应收账款的定义和主要特点，然后分析了应收账款管理对企业财务状况的重要性，包括影响企业流动资金和利润的能力。接着，本文讨论了应收账款管理的挑战和解决方法，包括加强信用管理、优化应收账款回收流程和建立有效的应收账款监控机制。最后，本文总结了应收账款管理对企业财务状况的影响，并提出了进一步研究的方向。
关键词：应收账款、财务状况、流动资金、利润、信用管理
1. 引言
应收账款是企业经营活动中的一项重要资产，直接关系到企业的流动资金和利润能力。因此，合理管理和有效控制应收账款对企业的财务状况至关重要。本文将探讨应收账款管理对企业财务状况的影响，以期为企业提供有关应收账款管理的有效策略和方法。
2. 应收账款的定义和特点
应收账款是指企业在销售商品或提供服务后由客户欠下的货款或款项。应收账款具有以下主要特点：1）金额大，对企业的资金需求量较大；2）风险高，存在坏账风险和逾期风险；3）流动性差，不易变现为现金。
3. 应收账款管理对财务状况的影响
合理管理和有效控制应收账款对企业财务状况有着重要的影响。首先，应收账款管理直接影响企业的流动资金能力。如果应收账款管理不善，企业的资金周转周期将延长，导致资金周转不畅，甚至可能导致资金链断裂。其次，应收账款管理还影响企业的利润能力。如果应收账款无法及时回收，将导致坏账损失增加，进而影响企业的利润。
4. 应收账款管理的挑战与解决方法
应收账款管理面临着一些挑战，如客户信用风险、应收账款回收流程不畅等。为了有效解决这些问题，企业可以采取以下措施：1）加强信用管理，建立客户信用评估体系，对客户进行信用评级；2）优化应收账款回收流程，加强与客户的沟通，催收逾期款项；3）建立有效的应收账款监控机制，及时发现和解决应收账款问题。
5. 总结与展望
应收账款管理对企业财务状况有着重要的影响。合理管理和有效控制应收账款可以提高企业的流动资金和利润能力。然而，应收账款管理面临着一些挑战，需要企业采取相应的措施来解决。进一步的研究可以探讨应收账款管理的最佳实践和案例分析，以及应收账款管理对企业价值创造的影响。
参考文献：
[1] 徐小平. 应收账款管理对企业财务状况的影响[J]. 财务会计, 2018(2): 45-48.
[2] 王红梅. 应收账款管理对企业财务状况的影响及对策研究[J]. 当代经济, 2019(5): 127-130.
应收账款开题报告范文 篇三
一、引言
随着我国市场经济的深入发展，应收账款管理体系日益完善，它对促进我国经济发展、保障各项事业的顺利进行发挥着重要作用。一方面，商业信用作为提高企业竞争力的重要手段，为企业适应市场发挥了重大作用；另一方面，伴随着商业信用的发展，各种应收账款不可避免，客观上增加了企业流动资金的占用，并容易造成大量坏账损失。由于应收账款在企业资产总额中所占比例加大，应收账款管理研究也就显得尤为重要。因此，企业必须加强应收账款管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的风险分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。
但是，目前我国大部分企业社会信用基础较薄弱，社会信用体系还不完备，应收账款管理方式单一，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不得高于10%，而在我国，企业由于受到经营环境、自身问题、销售和收款的时间差、商业竞争等各方面的影响，高达60%以上，并大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，在很大程度上影响了单位的经济效益[1]。所以，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。鉴于我国对应收账款的研究尚未形成较为成熟的模式，因此如何采用一个合理有效的模式是企业的当务之急。
本论文主要通过对我国企业应收账款现状的分析调查，针对其现状指出了存在的问题，就其存在的问题进行成因分析，并在此基础上探索出对企业应收账款应进行事前财务分析、事中决策控制、事后风险管理、进一步完善征信体系等一系列强化管理的对策措施。
二、应收账款的概述
（一）应收账款管理目标、计价及核算
1.应收账款管理目标
应收账款指企业因对外销售商品、提供劳务等经营活动过程中形成的流动资产。其目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，也包括：对应收账款安全性的调查、对未来销售前景和市场情况的预测和判断。
2.应收账款的计价及核算
应收账款由于在交易中往往实行商业折扣、现金折扣和销售退回与折让制度，使得企业最终收到的金额与成交当时确认的金额并不一定相同。商业折扣对应收账款和销售收入的入账金额均不会产生影响；现金折扣对应收账款入账价值产生影响；销售退回，一般根据红字发票直接冲减销售收入和应交增值税，同时调整存货记录。销售折让需要根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。
（二）应收账款对企业的影响
1.积极影响
（1）促进销售，增加企业市场份额
企业在激烈的市场竞争中，必须不断扩大销售提高产品和服务的市场占有率，才能提高其竞争力。特别是在市场萧条的情况下，赊销可促进销售。因此适度利用赊销而增加的应收账款对于企业来说是一种很好的经营手段。 （2）在一定程度上可以减少存货的积压
当存货数量过多时,企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销,将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少费用支出和损失的产生。
2.消极影响
企业在销售过程中发生的应收账款事项，虽然在一定程度上会给企业带来收益，但另一方面也会带来一定的消极影响。具体表现为： （1）逾期应收账款风险直接体现在坏账风险上
有些企业在赊销过程中缺乏有效的风险管理,内部控制不健全,对客户的信用状况缺乏了解,这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。应收账款的坏账风险会对企业的盈利状况产生影响。
（2）应收账款产生会延长企业的营业周期
应收账款周转时间长，直接延长企业营业周期，阻滞了企业资金的循环，造成企业资金紧张，严重影响企业正常的生产经营活动。 （3）虚夸企业经营状况，增加企业的税金支出
当前，我国企业实务中遵循的记账原则是权责发生制，因此，企业在有应收账款的前提下，企业的账面利润其实并不能真实地反映企业经营状况，往往是夸大了其经营成果。按照我国会计制度要求，以3%-5%的坏账准备率提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取额度，会给企业造成很大的损失。据统计,我国企业发生赊销业务后,坏账严重,账款拖欠时间长,平均坏账率达5% ～10%,而美国则为 ～;我国企业逾期账款时间平均为90多天, 而美国企业只有7天；另外，应收账款的存在意味着企业已经实现了销售收入及取得了相应利润。而流转税（如：增值税、消费税、营业税等）以销售收入为计税依据,所以需缴纳的税金必然会随着销售收入的增加而增加。 （4）降低资金使用效率，增加融资成本和财务费用。 由于企业的货款不能及时回收，导致资金流滞后于物流，影响企业资金周转，降低资金使用效率。为了顺利实现企业既定目标，融资是不可避免的。这样，增加了企业融资成本与财务费用，也相应地减少了企业扩大再生产或进行其他投资的机会。
三、企业应收账款管理现状
（一）国内现状
据国家统计局有关数据显示，2015年1-11月，全国规模以上工业企业实现利润46638亿元，同比增长。11月当月实现利润5421亿元，同比增长；其中，国有及国有控股企业11月实现利润总额为1024亿元，同比下降。但2015年10月末，规模以上工业企业应收账款总额为71317亿元，同比增长。
又根据2015年6月中国商务部贸易研究院对500家外贸企业的抽样调查显示，中国出口业务的坏帐率高达5%，是发达国家的10-20倍，中国外贸企业每年新增的海外坏帐正逼近300亿美元。中国企业出口贸易累计有1000多亿美元的海外欠款难以追回，每年新增的海外坏帐正逼近300亿美元。我国出口企业海外逾期应收账款主要有三个特点，一是普遍存在，二是欠款拖欠时间长，三是总量规模大。
国内有关学者对应收账款各有观点，具体如下：
廖长香，认为应收账款周转率及资产周转率是评价资产质量的两个重要指标，一般认为，这两个指标越高，说明财务状况比较好，短期偿债能力强；该比率的上升说明企业财务状况好转的迹象，但如果二者与前期相比有明显的上升，而上升的主要原因是应收账款的余额增长比例超过了利润增长比例，说明企业赊销业务增大，企业存在大量应收账款不能收回，导致企业资产质量的下降，由此断定，企业应收账款质量下降而引起企业总资产的质量下降。
张子健，占慧莲，谢续朋认为：在激烈的商业竞争中，公司通常采取赊销政策来吸引顾客，扩大销售额，但赊销导致了应收账款增加，也为公司带来了风险。如果大量应收账款没能及时收回，甚至发生坏账的话，则公司的正常生产经营活动将会受到影响。由此可见，当前我国企业应收账款的现状不容乐观。
（二）国外现状
和Gabriela Angel采用马尔可夫链方对应收账款质量问题做了研究,从应收账款的账龄和规模两方面对应收账款质量进行深入分析，使企业更加了解企业应收账款质量情况。Lev and Thiagarajans以证券分析师常用的衡量盈余质量的指标作为基础，结合财务学、经济学理论提出了存货、研发费用、应收账款、资本化支出、毛利、销售和管理费用、劳动生产率、实际税率、坏帐准备、顾客订单、后进先出法存货计价和审计意见12个指标来衡量盈余质量。Konan Chan将企业的流动应计项目区分为裁决性流动应计项目与非裁决性流动应计项目，从而进一步证实了公司管理层可以通过操纵应计项目使当期盈余上升，而使未来盈余显著下降。
公司应收账款管理的重要程度取决于公司的赊销程度，而不同行业的赊销程度是不同的。如果一个公司的赊销程度越高, 那么应收账款在总资产中所占的比重就越大,加强应收账款的管理就显得尤为重要。国外较常运用的几种应收账款管理方法。
1.提高应收账款的回收速度（利用“锁箱系统”）
2.测评客户的信用状况（采用信用评分手段） 3.预测公司破产的可能性（利用Z 计分模型） 4.预测公司破产的可能性（利用巴萨利模型） 5.推算信用限额（利用营运资产分析模型）
6.确定企业的信用期限7（利用净现值法）
从上所知，美国采用的应收账款管理办法在一定程度上会减少企业风险，当前我国企业要吸收其精华部分，不断改进自身应收账款管理办法，减少坏账损失，使企事业单位的运营效率进一步提高，提供的财务报表更加真实可信。
四、目前我国企业应收账款管理存在的问题
（一）目前市场上尚未形成健全的客户信用管理机制
我国市场尚未形成知名的信用评级机构，对企业的信用评级很多都是流于形式，凭借主观来确定信用。另外，我国的政府职能部门对失信企业缺少必要的约束机制。据国家统计局相关数据结果显示，由于企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元。另外，国内一些企业对应收账款的管理只限于数量方面，没有对其应收账款成本、账龄、客户信用等级等资料分析。
（二）会计人员监管薄弱，应收账款内部控制意识淡薄
目前应收账款风险管理仍没有形成一套科学的控制制度，在很大程度上仍然是一种人治化管理。许多企业并没有建立详细的应收账款风险管理制度，应收账款在管理控制上存在很大的盲目性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，使企业遭受巨大的应收账款风险损失。财务部会计人员没有专门负责对应收账款定期定向清欠，没有建立定期清查制度。许多企业对账后没有形成合法、有效的文字对账依据或长期不与欠款单位对帐，仅仅口头承诺。
（三）缺乏规范的财务处理方法，坏账准备存在随意性
许多企业应收账款的会计处理方法不规范，只是在日常记账的基础上，并按照账龄在资产负债表的补充材料中进行简单的分类，没有对应收账款建立定期清 查制度，没有加强对应收账款的对账管理，并且存在人为的调整利润。我国的企业坏账准备的计提逐年增加，作为应收账款的抵减账户，坏账准备的计提存在一定的随意性。尽管财政部有规定上市公司不允许计提秘密坏账准备，并且对于多计提的坏账应按原渠道冲回，而不能作为增加本年度利润处理，但仍有相当部分上市公司由于存在资产减值准备计提的准确性以及会计差错调整等问题。
（四）各部门对应收账款管理权责划分不够明确
大部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场经济及信用管理的要求，企业中与应收账款风险管理相关的职能部门，一般有市场部、计划财务部、风险管理部等，这些机构交叉管理，职责划分不清,缺乏协调和沟通，使企业不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效的内部监控，也没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时，各部门相互推诿，致使应收账款不能得到有效控制，产生大量的坏账,并且有大量的应收账款对不上、收不回，其主要原因是没有明确的权责划分,没有具体的责任人负责,没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度, 最终也无法追究责任[]。
（五）缺乏专门的应收账款管理部门，应收账款回收不力
由于企业未采取必要的事前控制措施，当企业一旦遇到应收账款收不回来的情况，不能采取合理科学的收账策略来化解风险，减少自身的损失。大多数企业未设置专门负责应收账款管理的部门，缺乏行之有效的应收账款管理方法，使应收账款管理处于比较混乱的状态，增加了企业的经营风险11。企业的客户信用管理体系不够完善，不能根据客户信用状况及欠款情况分别建立档案，致使企业产生账龄分析难、账目不清等问题，因此不能做到合理管理应收账款的数额及结构，使企业忽视对客户生产经营活动的追踪调查，最终导致应收账款形成大量的呆账、坏账的局面。同时，由于企业对逾期的应收账款未采取有效合理的催收方式，在收回逾期账款的同时也破坏了商业关系。
（六）“滞后”的应收账款跟踪控制管理制度和风险管理模式
从赊销活动的业务流程上看，企业忽略授信前管理和交易过程中的跟踪管理，其控制的着眼点仅是注重交易后的应收账款追讨，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度。主要表现为:①财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,造成企业应收账款居高不下,账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度,交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
五、应收账款管理问题形成的原因分析
（1）内部原因
1.企业及产品的竞争力不足,企业风险意识不强
11崔利卿.浅谈企业应收账款管理存在问题及应对措施[J].经营管理,2010. 我国一些企业由于技术力量薄弱、规模小、成本高，在与其他企业竞争中处于劣势，就必然导致其市场占有份额小，当生产能力超过市场份额，就会产生供大于求的局面，造成产品积压。企业为了扩大销售，赊销成为此时的主要竞争手段，这样企业将会造成回收不顺畅、应收账款多、资金短缺等诸多问题.而企业为了片面扩大销路，提升市场占有率，在未对付款人资信调查及风险评估的情况下，盲目地采用赊销策略去占领市场，从而忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。
应收账款开题报告范文 篇四
山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 企业应收账款问题的形成与解决对策
一 应收账款产生的动因
（一）增加销售。
（二）减少存货
二 企业应收账款形成原因探析
（一）企业应收账款问题的内部原因分析
（二）企业应收账款问题的外部原因分析
三、企业应收账款的控制途径
（一）源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
（二）加强应收账款事中管理和风险防范
（三）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
（四）及时清对，严格催收
（五）健全内控制度，严格监控往来账目
山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 应收账款问题的形成与解决对策
一、应收账款产生的动因
应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，由此将发生一定的管理成本、机会成本和坏账损失成本。那么，企业为什么会产生应收账款呢？
（一）增加销售
企业销售产品时可以采取两种基本方式，即现销和赊销。显然现销对企业有利，赊销对客户有利。但在市场竞争较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业，实际上是向客户提供了两项交易；第一是向客户销售产品；第二是在一个有限的时期内向客户提供资金。虽然赊销仅仅是影响客户销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场皮软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的。特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销具有更重要的意义。
（二）减少存货
企业持有产成品存货、要追加管理费、储存费、保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。而应收账款的增加意味着产成品存货的减少。产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增加企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务目标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业产成品较多时，一般采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出。
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二 企业应收账款形成原因探析
（一）企业应收账款问题的内部原因分析
1、企业整体管理水平不高
企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理方法。
2、风险意识淡漠
企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，主要体现在为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场。
3、应收账款的本质认识不足
应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。企业采用信用销售不可避免地对自己的经济利益做出了一定的牺牲。如果应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。经营者自我保护手段薄弱，购货方不按期支付应付账款本身就是一种违约和违法行为，经营者或者迫于不愿恶化与客户的关系,或者不愿耗费人力、时间，更难以想到通过法律手段来保护自己的正当利益，结果造成企业资金更加紧缺，使企业间三角债务愈演愈烈。
（二）企业应收账款问题的外部原因分析
1、历史原因
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 改革开放以来，由于企业转制、国家调整产业政策、经济发展中的问题、企业对新经济环境不适应等原因,造成许多历史遗留的问题。典型表现就是"三角债"，特别是一些大中型企业有长期挂账的大额应收账款，成为企业的一项沉重负担。
2、竞争机制不健全
企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采用赊销方式，特别是滥用现金折扣政策，使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与控制。
3、经营机制的缺陷
主要表现在同行企业滥用赊销，盲目扩大销售额，客户则随意增加自身债务，无偿占用企业资金，上届领导任期届满对在任时的债务不作认真的清收，而是将包袱甩给了下任领导，下任领导对此往往也不愿负起责任。
4、法律不完善
法律不完善是目前的客观问题，但许多企业对此认识不足，市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况，使得有人钻法律漏洞，打"擦边球"。企业动用法律手段捍卫自身利益时，债务官司却往往久打难决、决而无果。
三、企业应收账款的控制途径
由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。
（一）源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。
1、提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心
作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。
2、控制应收账款的发生，降低企业资金风险
企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案；购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。
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3、建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度
企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准；对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。
4、建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度
企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。
（二）加强应收账款事中管理和风险防范
1、关注企业信用执行情况
信用政策被运用作为控制应收账款的标准后，还应该继续关注信用的执行情况，这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户，控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款；信用限额,检查有无突破信用限额的现象；已到期账款，检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。对于应收账款总额，控制重点在于编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和平均收款期，判断其是否处于正常的水平；通过实际坏账损失率与预期的比较，判断企业信用政策是否恰当；反映应收账款实际占用天数，判断现有应收账款资金占用状况和变动能力，检查企业信用政策和信用标准的执行情况。
2、建立科学高效的资信评估机制
科学确定应收账款风险度，应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准，也是企业决定是否赊销的分界线，一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。
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3、建立科学严密的审批机制
为了预防经销人员盲目赊销，从中谋取私利而造成损失，凡赊销业务必须有两人以上经手，并经部门负责人审批，对金额较大的业务要报企业负责人审批，同时要在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。在严格赊销审批手续的基础上，加强赊销余额管理。判断应收账款总额是否合理，一方面要从成本考虑，另一方面还应从资金占用量考虑。
（三）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。
1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送
应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。
2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证
企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。
3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策
（四）及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。
1、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。
2、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策
对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。
（五）健全内控制度，严格监控往来账目
按照财务管理内部牵制原则，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职的会计人员，负责有关营销往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内控制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 程控制程序，强化财务部门的管理与监控职能，使经营活动系统化、规范化。
应收账款的优秀管理模式可以最大限度的降低企业的经营风险现我将以宝洁公司应收账款管理模式来作说明。
宝洁公司自l988年进入中国以来，无论产品质量、销量以及销售额，始终在同行业中占有领先的地位。在每年80亿人民币的销售额下，应收账款的回收率始终保持在95%以上，这得宜于其具有一个先进的应收账款管理体系。这个"完美"的系统包含了以下几个管理控制单元：
1、完善的内部控制系统
公司应收账款的控制，是由销售会计组来完成的。销售会计组分成两大体系销售会计和公司财务会计，前者负责应收账款等专项的总体策划、分析，后者负责对部分区域具体财务事项的运作以及为前者提供准确、详细、及时的有关信息和数据。宝洁公司不仅对这一组织的每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，还对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格的考核。
2、重视应收账款回收期的管理
从账龄分析与制定付款优惠政策两方面入手，设定账龄目标，规定每一个客户归还应收账款的日期，这是宝洁公司期望的最长付款期。同时还结合客户目前的平均实际还款期，为每一地区信用客户设定了还款期限；分析账龄,了解客户的回款状况，宝洁公司通过电脑来完成应收账款分期报告。从应收账款分期报告中，公司可获得客户应收账款的额度是多少?客户的实际还款期限有多长?以便采取措施；制定付款优惠政策，
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 其目的在于鼓励客户提前还款，以便缩短回款期。
3、限制赊销额
宝洁公司对于新老客户或是客户不同的实际情况制定了不同的赊销额标准。赊销额修订时也要考虑常规性因素和偶发性因素，一般的修订方法是按季修订赊销额，上个季度的赊销额是下一季度赊销额的90%。这是宝洁公司对严格遵守信用额管理制度客户的进一步的优惠政策，并且合作的时间越长信用越好，所取得的最大赊销额也越多。
4、控制超期应收账款
对于超期应收账款宝洁公司采取的措施：停止供货，超期40天即通知应收账款控制员停止该客户的信用额，并马上停止对其供货直到款项付清，而其原有的信用额将取消并重新开始按新客户对待；实施收款计划，如果在停止供货后客户仍拒付货款，公司将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议，协议将要求客户在三个月内付清所欠货款。如果客户选择了分期付款，那么第一期付款金额不可少于拖欠金额的35%。对于无力偿付的客户，采取先帮助客户度过难关的方式等，以期在日后可以收回更多的应收账款。如果在实施了上述措施后仍无效果，将诉诸于法律以期在客户破产清算时得到债权。
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应收账款开题报告范文 篇五
一、引言
应收账款是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。因此，我于20xx年x月x日至20xx年x月x日对青州佳永魏仕照明的应收账款进行调查。
三、魏仕照明有限公司在应收账款管理上存在的问题及原因
目前，在魏仕照明帐套中存在大量的呆账、死帐并且往来帐目十分混乱，大量的凭证没有附件或者缺少附件甚至有的附件和凭证不符，财务人员只知道及时做账但是对及时收账缺少相关概念、业务员也不定时追踪且也不及时像公司财务反映情况。因此在魏仕照明公司中常常有这样或者那样的工程款、销售款，所以应收账款量大并且催收困难。应收账款信用风险管理不能得到有效控制，从表面上看是由于不良的市场环境和客户的信用状况所致，但我认为其直接和根本原因在于企业内部管理方面的缺陷。
…… …… 余下全文
应收账款开题报告范文 篇六
《物权法》
第二百二十三条 债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：
（一）汇票、支票、本票；
（二）债券、存款单；
（三）仓单、提单；
（四）可以转让的基金份额、股权；
（五）可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；
（六）应收账款；
（七）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。
第二百二十八条
以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。
应收账款出质后，不得转让，但经出质人与质权人协商同意的除外。出质人转让应收账款所得的价款，应当向质权人提前清偿债务或者提存。
《应收账款质押登记办法》
第三条 本办法所称应收账款质押是指《中华人民共和国物权法》第二百二十三条规定的应收账款出质，具体是指为担保债务的履行，债务人或者第三人将其合法拥有的应收账款出质给债权人，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，质权人有权就该应收账款及其收益优先受偿。
第七条 应收账款质押登记通过登记公示系统办理。
第八条 应收账款质押登记由质权人办理。质权人办理质押登记前，应与出质人签订登记协议。登记协议应载明如下内容：
（一）质权人与出质人已签订质押合同；
（二）由质权人办理质押登记。
质权人也可以委托他人办理登记。委托他人办理登记的，适用本办法关于质权人办理登记的规定。
第九条 质权人办理应收账款质押登记时，应注册为登记公示系统的用户。
第十条 登记内容包括质权人和出质人的基本信息、应收账款的描述、登记期限。质权人应将本办法第八条规定的协议作为登记附件提交登记公示系统。
出质人或质权人为单位的，应填写单位的法定注册名称、住所、法定代表人或负责人姓名、组织机构代码或金融机构编码、工商注册号、法人和其他组织统一社会信用代码、全球法人机构识别编码等机构代码或编码。
出质人或质权人为个人的，应填写有效身份证件号码、有效身份证件载明的地址等信息。 质权人可以与出质人约定将主债权金额等项目作为登记内容。
登记生效主义，并非登记对抗主义
根据以上规定，我国在应收账款质押的设立上采取的是“书面合同+登记”的方式，通知应收账款债务人并非成立要件。
《应收账款质押通知的法律研究》姚偞
目前我国法律上对通知的规定却极其简单。《物权法》关于担保物权的规范对此未置一词；《合同法》 中也仅有第 80 条对债权转让中的通知债务人问题做出了简单规定，具体到质押通知仍可谓是只字未提。司法实践中，应收账款质押在担保物权中是一种常见方式，本质是担保物权的双方改变第三方履行清偿债务的对象，其中 最重要的环节是向第三方发出的质押通知，由于质押通知法律属性及后果的不明晰所引发的纠纷也不在少数。
基于对案例的审判路径以及裁判观点的整理，大致可推导归纳出如下理论观点及实务操作: 1.质权登记不能取代质押通知。登记是公示的主要方式之一。所谓公示就是“公之于世”，固然具有对外公开的意义在; 然而公示不一定是向全社会公开，亦不得推知相关当事人必然知晓。故而，审判实践中法院并不倾向于仅凭当事人办理了质押登记便认定应收账款债务人对于应收账款出质的事实为知情或应当知情。亦即，质权人若没有履行通知义务则无权向应收账款债务人直接主张其对应收账款的优先受偿权。交通银 行与福建万家药业案 ( 案例 4) 中，法官的态度更是十分明确，在判决书中表明“应收 账款登记不能取代质押通知，若质权人或出质人均未向应收账款债务人通知应收账款质 押情况，即便应收账款依法设立，应收账款质押亦对应收账款债务人不发生效力” 的观 点。可见我国法律中虽然遗漏了对于质押通知这部分的规定，但是在实践中法院并不当 然认为办理了质押登记就对应收账款债务人发生效力，而是认为有效的质押通知才可以 产生对抗应收账款债务人的效力。
2.质押通知送达的法律后果。
在应收账款真实有效的情形下，应收账款债务人对质押通知作出有效确认后，其此后的清偿行为即受到相应限制。在无锡新区科技金融创 业投资集团与华莱坞投资公司案 ( 案例 2 ) 中，应收账款债务人就质押通知回复称已知悉应收账款出质事宜，对应收账款及其质押没有任何异议，且承诺放弃主张任何抗辩权或抵销权，同时签署了付款账户变更通知书。然而在质权人向其主张优先受偿权时，应 收账款债务人却又辩称已向出质人履行清偿义务。对此，法院判定应收账款债务人由于已对应收账款质押事实及变更付款账户作出了有效确认，由此产生的效果是其此后对应收账款的处分行为应受该质权的约束。因此，应收账款债务人在未征得质权人同意的情况下向出质人清偿债务的行为有违诚信，据此被判令仍需向质权人履行给付义务。而在应收账款并不存在的情形下，如类型四的两个案例 ( 案例
5、案例
6 ) 所反映出来的审 判态度则是，若应收账款债务人在明知应收账款为虚构的情况下，仍向质权人做出了确 认应收账款存在的行为，法院倾向于判令其应向质权人履行清偿义务。稍有不同的是，两个案例中的法院未在应收账款债务人清偿完毕后是否能向出质人全额追偿的问题上达成一致的态度。但是，仅就法院判令应收账款债务人应承担相应法律责任而言，法院的 这种处理，一般被认为能够有效避免出质人与应收账款债务人串通骗取贷款的行为。
司法观点的规范整理
通过对案件事实和裁判观点的梳理可以看出，关于质押通知的一些基本要素，法院 并未作出过多限制，而对于其效力的认定，在司法实践中其实已基本形成一致观点: 第一，就质押通知在实践中的作用而言，法官普遍认为目前我国通过立法确立的质押登记制度并不能完全取代质押通知所承载的功能。向应收账款债务人发出质押通知能 够让其及时知晓质押事实，明确债务履行对象。因此，目前我国司法实践中的裁判观点 为，在质押双方依法律规定订立合同并办理登记使得质权已有效设立的情形下，是否通 知应收账款债务人并不会影响质权的效力，但会对应收账款债务人的清偿行为产生约束 力。显然，这里呈现出来的是一种更加接近英美法的将通知行为与登记 ( 公示) 行为区 别对待、区分效力的进路。
第二，关于质押通知有效送达后，对应收账款债务人产生的约束力的裁判思路可作以下梳理: 在质押通知有效送达且应收账款债务人确认知晓质押事实的前提下，应收账款债务人负有在质权实现条件成就时协助质权人实现质权的义务，其擅自清偿债务导致质权变更、灭失或与出质人恶意串通骗取贷款的行为将被视为应收账款债务人存在过错，质权人可就该部分出质债权主张应收账款债务人进行赔偿。
第三，尽管通过上述典型案例的分析研究可以看出人民法院在对待应收账款质押通知效力问题上的大致立场，但是就通知的具体法律构成而言，仍难称细致完备。通过浏览所有已检出案例可以发现，司法实践当中法院对于诸如通知人的具体范围、内容标准、通知的发出时间以及表现形式等基本要素均缺乏明确统一的判断和表述。从裁判文书的内容上来看，在通知人的选择上，既有质权人或出质人“单独通知应收账款债务人”的，也有“质权人与出质人共同向应收账款债务人发出通知” 的。至于通知的发出时间及表现形式，在实践中当事人最常采取的做法是由质权人和出质人进行协商，在签订应收账款质押合同时约定由质权人或出质人向应收账款债务人发出通知，并将双方协商拟定的质押通知作为附件附在质押合同中，由质权人或出质人其中一方通过邮寄或亲自前往应收账款债务人处的方式向应收账款债务人作出通知。
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